Pelaporan Keuangan dan Sistem Pelaporan Manajemen

Sistem Buku Besar dan Pelaporan 

adalah suatu sistem informasi yang berguna untuk memperbarui buku besar dan laporan didalam organisasi

IS Function of General Ledger System

Sistem buku besar harus melakukan :

• A.    Mengumpulkan data transaksi dengan cepat dan akurat.
  B.    Mengklasifikasikan/kode data dan rekening.
  C.    Pengumpulan validasi transaksi / mempertahankan pengendalian akuntansi    (misalnya debet = kredit).
  D.   Proses transaksi data :
  a.     Memposting transaksi ke rekening yang tepat.
  b.    Memperbarui rekening buku besar dan file transaksi.
  c.     Mencatat penyesuaian ke rekening
  E.     Penjualan transaksi data.
  F.     Menghasilkan laporan keuangan tepat waktu.
• 
  

Relationship of GLS to Other Information Subsystems

General Ledger System Database

§  General ledger master file

§  Pokok file FRS berdasarkan bagan akun

§  General ledger history file

§  Digunakan untuk dukungan keuangan komparatif

§  Journal voucher file

§  Kartu jurnal periode berjalan

§  Journal voucher history file

§  Kartu jurnal periode masa lalu untuk menarik audit

§  Responsibility center file

§  Data keuangan oleh pusat pertanggungjawaban MRS

§  Budget master file

§  Data anggaran oleh pusat pertanggungjawaban MRS

Laporan GLS

§  Analisa General Ledger:

§  Daftar transaksi

§  Alokasi biaya untuk biaya pusat

§  Perbandingan rekening saldo dari periode sebelumnya

§  Pemeriksaan saldo

§  Laporan Keuangan:

§  Neraca saldo

§  Laporan Laba Rugi

§  Laporan arus kas

§  Laporan Managerial:

§  Pemeriksaan penjualan

§  Pemeriksaan kas

§  Pemeriksaan piutang

§  Bagan rekening: Daftar kode rekening

Potential Risks in the GL/FRS

§  Jurnal belum tentu siap

§  Jurnal belum dikirim

§  Debit tidak sama dengan kredit

§  Tambahan tidak sama dengan akun pengendalian G/L

§  Akses yang tidak pantas untuk G/L

§  Data hilang atau rusak

§  Saldo rekening yang salah karena kartu jurnal yang tidak sah atau benar

GL/FRS Control Issues

1.    Otosisasi transaksi – kartu jurnal harus diotorisasi dengan manager di departemen sumber.
2.    Pemisahan tugas – pegawai tidak harus :
1. Memiliki tanggung jawab terhadap pencatatan untuk jurnal khusus atau buku besar pembantu
2. Menyiapkan kartu jurnal
3. Mempunyai penitipan aset fisik
3.    Pengendalian akses:
1. Akses yang tidak sah ke G/L dapat menimbulkan kesalahan, penipuan dan keliru  dalam laporan keuangan
2. Sarbanes-Oxley membutuhkan pengendalian yang membatasi akses database untuk individu yang hanya berwenang
4.     Catatan akuntansi – jejak sumber dokumen dari awal atas laporan keuangan dan sebaliknya.
5.    Verifikasi independen  – Jurnal umum departemen mendamaikan voucher jurnal dan ringkasan. 
6.   Dua laporan operasional penting yang digunakan :
1.    Daftar journal voucher – rincian tiap kartu jurnal diposting ke jurnal umum.
2.    Laporan perubahan buku besar – efek dari posting journal voucher di akun jurnal    umum.

Real-Time GL/FRS

Peran Voucher Jpurnal

• Batch General Ledger Systems
• Meringkaskan pengaplikasian proses transaksi dan menangkap transaksi di voucher journal dimana transaksi ditahan, ditinjau dan kemudian diposting ke buku besar.
• Voucher Journal adalah otoritas dan sumber dari postingan jurnal umum.
• Real-Time General Ledger systems
• Tiap transaksi diposting langsung ke buku besar dan voucher journal dibuat bersamaan.
• Voucher Journal di sistem ini tidak mengotorisasi ke jurnal. Sebaliknya, sistem ini menyediakan referensi posting dan jejak audit, menghubungkan akun ringkasan buku besar untuk transaksi.

HTML Reports

Banyak perusahaan memposting laporan keuangan di situs web mereka menggunakan html. Laporan html tidak mudah memproses melalui  teknologi informasi otomatis. Solusinya adalah XBRL.

XML: eXtensible Markup Language

• XML adalah bahasa meta untuk menggambarkan markup language.
• Extensible berarti bahwa tiap markup language dapat dibuat menggunakan xml. 

HTML and XML Documents

XBRL: eXtensible Business Reporting Language

• XBRL adalah bahasa databased XML untuk metode standar untuk menyiapkan, menampilkan, dan informasi penukaran keuangan (laporan keuangan)
• Taksonomi XBRL adalah skema klasifikasi.
• Keuntungan:
• Tawaran Bisnis diperluas informasi keuangan untuk semua pihak yang berkepentingan hampir seketika.
• Perusahaan yang menggunakan teknologi database XBRL dapat lebih mempercepat proses pelaporan.
•  Konsumen mengimpor dokumen XBRL ke database internal dan alat analisis untuk sangat memudahkan proses pengambilan keputusan mereka.

Implications for Accounting

Audit implikasi untuk XBRL:

• Penciptaan taksonomi : hasil taksonomi yang salah dalam pemetaan valid yang dapat menyebabkan kekeliruan dalam bahan data keuangan
• validasi dokumen misalnya : memastikan bahwa taksonomi yang tepat dan tag telah diterapkan
• mengaudit lingkup dan jangka waktu: dampak pada tanggung jawab auditor sebagai konsekuensi dari distribusi real-time dari laporan keuangan

Mengendalikan GL / FRS

• Potensi risiko ke FRS termasuk :
1. Cacat audit trail
2. Akses tidak sah ke buku besar
3. Rekening GL yang tidak seimbang dengan akun anak
4. Saldo rekening GL tidak benar karena voucher jurnal yang tidak sah / tidak benar
• Risiko ini dapat mengakibatkan laporan keuangan salah saji

COSO Pengendalian Masalah

• Otorisasi transaksi
• Sistem voucher jurnal
• Pemisahan tugas
• Akses ke rekening General Ledger tidak harus dikombinasikan dengan tanggung jawab pencatatan untuk jurnal khusus atau buku besar pembantu, persiapan voucher jurnal atau tahanan aset fisik
• Kontrol akses
• SOX diperlukan kontrol untuk membatasi akses ke individu yang berwenang 
• Rekaman akuntansi
• Jejak audit ini penting untuk pencegahan dan koreksi kesalahan
• Verifikasi Independen
• Daftar kartu jurnal
• Laporan perubahan buku besar

COSO Pengendalian Masalah: IT

Kontrol Aplikasi IT

• Kontrol Input / Proses / Output melayani tujuan yang sama dalam GLS seperti dalam aplikasi pemrosesan transaksi
• Otomatis posting langsung ke GL pantas perhatian khusus karena ini rekonsiliasi manusia memotong dan ulasan kartu jualan.
• Risiko kesalahan logika aplikasi sistematis.
• Integritas aplikasi harus dipastikan melalui sistem yang efektif perubahan pembangunan / program.

Manajemen Pelaporan Sistem

• Menghasilkan informasi keuangan dan non keuangan yang dibutuhkan oleh manajemen untuk "rencana, mengevaluasi,kontrol"
• Biasanya dilihat sebagai pelaporan diskresioner
• Bisa membantah bahwa Sarbanes-Oxley membutuhkan MRS
• MRS menyediakan sarana formal untuk memantau pengendalian internal

Faktor-faktor yang Mempengaruhi MRS Desain

• Prinsip manajemen
• Fungsi manajemen, tingkat, dan jenis keputusan
• Struktur masalah
• Jenis laporan manajemen
• Akuntansi pertanggungjawaban
• Pertimbangan perilaku

Prinsip manajemen
Manajemen dengan pengecualian:

• Manajer harus membatasi perhatian mereka ke daerah-daerah potensi masalah.  
• Laporan harus fokus pada perubahan faktor kunci yang gejala dari masalah potensial.

Tingkat manajemen dan Keputusan Jenis

Manajemen Fungsi, Level, dan Jenis Keputusan

• Keputusan perencanaan strategis:
• tujuan dan sasaran perusahaan
• ruang lingkup kegiatan usaha
• struktur organisasi
• filosofi manajemen
• jangka panjang, dengan ruang lingkup yang luas dan dampak
• tidak berulang, dengan tingkat ketidakpastian yang tinggi
• membutuhkan informasi yang sangat ringkas
• membutuhkan sumber informasi eksternal & internal 
• Keputusan perencanaan taktis:
• keputusan strategis bawahan  
• jangka pendek
• tujuan khusus
• sering kambuh
• hasil cukup yakin
• dampak terbatas pada perusahaan
• Keputusan kontrol manajemen:
• menggunakan sumber daya yang produktif mungkin dalam semua bidang fungsional
• mengevaluasi kinerja bawahan terhadap standar
• Mengukur kinerja sulit karena keputusan suara dengan keuntungan jangka panjang, dapat berdampak negatif terhadap jangka pendek.
• Keputusan pengendalian operasional:
• berurusan dengan tugas-tugas rutin
• Fokus sempit, tergantung pada rincian
• sangat terstruktur
• jangka waktu yang singkat
• Tiga elemen dasar atau langkah-langkah:
• menetapkan standar dicapai
• mengevaluasi kinerja
• mengambil tindakan korektif

Struktur masalah
Mencerminkan dan mempengaruhi seberapa baik para pengambil keputusan memahami dan memecahkan masalah.
Elemen struktur masalah:

• data
• Prosedur
• tujuan.

Laporan Manajemen

• Tujuan laporan - laporan harus memiliki nilai atau konten informasi
• Harus mengurangi tingkat ketidakpastian yang berhubungan dengan masalah yang dihadapi pengambil keputusan dan mempengaruhi perilaku pengambil keputusan dengan cara yang positif

Laporan Atribut

• Relevansi - berguna untuk pengambilan keputusan
• Summarization - tingkat yang sesuai detail
• Orientasi pengecualian - mengidentifikasi risiko
• Akurasi - bebas dari kesalahan bahan
• Kelengkapan - informasi penting
• Ketepatan waktu - waktu untuk keputusan
• Keringkasan - format dimengerti

Jenis Laporan Manajemen

• Laporan diprogram:
• laporan terjadwal - diproduksi pada selang waktu tertentu, misalnya, mingguan
• laporan on-demand - dipicu oleh peristiwa, misalnya, tingkat persediaan turun ke tingkat tertentu
• Laporan ad hoc:
• dirancang dan dibuat "sebagai dibutuhkan"
• situasi timbul yang membutuhkan informasi baru

Akuntansi tanggung jawab

• Menyiratkan bahwa setiap peristiwa ekonomi yang mempengaruhi organisasi dipertanggung jawabkan dan dapat ditelusuri ke manajer individu
• Menggabungkan prinsip dasar yaitu manajer tanggung jawab dengan daerah bertanggung jawab untuk item yang mereka kontrol

Menetapkan Tujuan Keuangan: Penganggaran

• Penganggaran membantu manajemen mencapai tujuan keuangan dengan menetapkan tujuan yang terukur untuk setiap segmen organisasi.
• Informasi anggaran mengalir ke bawah dan menjadi semakin rinci pada setiap tingkat yang lebih rendah.
• Informasi kinerja mengalir ke atas laporan tanggung jawab.

Pusat Tanggung Jawab

• Pusat biaya - Bertanggung jawab untuk menjaga biaya dalam batas anggaran
• Profit center - Bertanggung jawab untuk kedua pengendalian biaya dan pendapatan generasi
• Pusat investasi - Memiliki wewenang untuk membuat berbagai keputusan yang mempengaruhi biaya, pendapatan, dan investasi dalam aset

Pertimbangan perilaku: 
Tujuan Kongruensi :

• MRS dan skema kompensasi membantu untuk tepat menetapkan wewenang dan tanggung jawab.
• Jika langkah-langkah kompensasi tidak dirancang dengan hati-hati, manajer mungkin terlibat dalam tindakan tidak optimal bagi organisasi.
• V jangka pendek. Langkah-langkah jangka panjang

Informasi Berlebihan

• Terjadi ketika manajer menerima informasi lebih dari yang mereka dapat mengasimilasi.
• Dapat menyebabkan manajer untuk mengabaikan informasi formal dan informal 

Ukuran Performa

• Ukuran kinerja yang tepat
• Merangsang perilaku konsisten dengan tujuan perusahaan.
• Manajer mempertimbangkan semua aspek yang relevan, bukan hanya satu.
• Contoh tindakan yang tidak pantas:
• Harga Varian - dapat mempengaruhi kualitas barang yang dibeli
• Kuota - dapat mempengaruhi kontrol kualitas, efisiensi pemakaian bahan, hubungan kerja, pemeliharaan tanaman
• Tindakan keuntungan - dapat mempengaruhi investasi pabrik, pelatihan karyawan, tingkat cadangan persediaan, kepuasan pelanggan

sumber : 

James A. Hall. Accounting Information System Cengage Learning. 2010. PP-08

http://image.slidesharecdn.com/bab8-aktoffj2013-141203034106-conversion-gate01/95/sistem-buku-besar-umum-pelaporan-keuangan-dan-pelaporan-manajemen-sistem-informasi-akuntansi-2-638.jpg?cb=1417578151-new